Entrée en vigueur le 1 décembre 2023
Est codifié par : Ordonnance n°2007-329 du 12 mars 2007
Modifié par : LOI n°2023-1107 du 29 novembre 2023 - art. 3
Les sommes portées à la réserve spéciale de participation au cours d'un exercice sont déductibles pour l'assiette de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu exigible au titre de l'exercice au cours duquel elles sont réparties entre les salariés.
Ces sommes n'ont pas le caractère d'élément de salaire pour l'application de la législation du travail et sont exclues de l'assiette des cotisations définies aux articles L. 131-6 et L. 242-1 du code de la sécurité sociale et aux articles L. 731-14, L. 731-15 et L. 741-10 du code rural et de la pêche maritime.
Elles ne peuvent se substituer à aucun des éléments de rémunération, au sens des articles L. 131-6 et L. 242-1 du code de la sécurité sociale et des articles L. 731-14, L. 731-15 et L. 741-10 du code rural et de la pêche maritime, qui sont en vigueur dans l'entreprise ou qui deviennent obligatoires en application de dispositions légales ou de clauses contractuelles. Toutefois, en cas de suppression totale ou partielle d'un élément de rémunération, cette règle de non-substitution ne peut avoir pour effet de remettre en cause les exonérations prévues au présent chapitre, dès lors qu'un délai de douze mois s'est écoulé entre le dernier versement de cet élément de rémunération et la date d'effet de l'accord de participation.
pendant 7 jours
L. 1234-9). Selon l'article R. 1234-2 du code du travail l'indemnité de licenciement ne peut être inférieure aux montants suivants : → 1/4 de mois de salaire par année d'ancienneté pour les années jusqu'à 10 ans ; → 1/3 de mois de salaire par année d'ancienneté pour les années à partir de 10 ans. […] L. 3325-1). Cependant, afin de pouvoir bénéficier de ce régime social et fiscal de faveur, certaines conditions s'imposent, notamment le respect du caractère collectif de la participation et des termes de l'accord. A défaut, l'entreprise s'expose à un redressement sur l'intégralité des sommes versées au titre de la répartition de la réserve spéciale de participation ! C'est notamment ce que décide la Cour de cassation dans un arrêt du 19 février 2026 (n°24-10924).
Lire la suite…[…] pourtant obligatoire en application des articles L. 2411-1 et suivants du Code du travail. […] L'employeur a formé un pourvoi en cassation, […] Le problème juridique posé La question soumise à la Cour de cassation était la suivante : les sommes dues au titre de la participation aux résultats de l'entreprise doivent-elles être incluses dans le calcul de l'indemnité due au salarié protégé irrégulièrement licencié en application de l'article L. 2422-4 du Code du travail ? […] Les sommes versées à ce titre font l'objet d'un régime juridique spécifique : Elles sont exclues de l'assiette des cotisations de sécurité sociale (article L. 3325-1 du Code du travail) ; […]
Lire la suite…[…] Il résulte de l'article L. 3325 -1 du code du travail que : « Les sommes portées à la réserve spéciale de participation au cours d'un exercice sont déductibles pour l'assiette de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu exigible au titre de l'exercice au cours duquel elles sont réparties entre les salariés. […] Il résulte de l'article L. 3312-4 du code du travail que : « Les sommes attribuées aux bénéficiaires en application de l'accord d'intéressement ou au titre du supplément d'intéressement mentionné à l'article L. 3314-10 sont exclues des assiettes des cotisations définies aux articles L. 131-6 et L.242 -1 du code de la sécurité sociale et aux articles L.731-14, […]
[…] — que les participations aux résultats font l'objet d'un traitement fiscal et social spécifique ; que lorsque la période de blocage est achevée ou que des déblocages anticipés sont ouverts, il n'existe pas d'impositions, en vertu des l'articles L 3325-1 et L 3325-2 du code du travail, ni de cotisations (article L 242-1 2° du code de la sécurité sociale) ; que les sommes en cause sont seulement assujetties à la CSG et la RDS ;
[…] Le 3 avril 2017, l'activité française de la société Intel security a été cédée à la société McAfee France qui a repris les contrats de travail en application de l'article L. 1224-1 du code du travail. […] Elle ajoute que selon le code du travail, ne doivent pas non plus être prises en compte les sommes versées au titre de la participation des salariés aux fruits de l'expansion de l'entreprise ou de l'intéressement des salariés qui n'ont pas le caractère de salaire conformément aux articles L. 3312-4 et L. 3325-1 du code du travail de même que les avantages en nature dont le salarié continue à profiter pendant son congé.
L'article L. 3322-1 du Code du travail prévoit que la participation garantit collectivement aux salariés le droit de participer aux résultats de l'entreprise. […] Les contestations les plus fréquentes portent sur quatre points. […] Cette solution s'appuie aussi sur l'article L. 3325-1 du Code du travail, qui précise le régime social de la réserve spéciale de participation : article L. 3325-1 du Code du travail. […]
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