Entrée en vigueur le 16 février 2025
Modifié par : LOI n°2025-127 du 14 février 2025 - art. 96 (V)
1. Sous réserve des dispositions du 2, le taux de la retenue à la source prévue à l'article 119 bis est fixé à :
1° Pour les bénéficiaires personnes morales ou organismes, quelle que soit leur forme :
– 17 % pour les intérêts des obligations négociables ; toutefois ce taux est fixé à 15 % pour les revenus visés au 1° de l'article 118 et afférents à des valeurs émises à compter du 1er janvier 1965 ainsi que pour les lots et primes de remboursement visés au 2° de l'article 118 et afférents à des valeurs émises à compter du 1er janvier 1986 ;
Celui prévu au 2° de l'article 219 bis, pour les dividendes qui bénéficient à des organismes qui ont leur siège dans un Etat membre de l'Union européenne ou dans un autre Etat partie à l'accord sur l'Espace économique européen ayant conclu avec la France une convention d'assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l'évasion fiscales et qui seraient imposés dans les conditions prévues au 5 de l'article 206 s'ils avaient leur siège en France ;
– Celui prévu au deuxième alinéa du I de l'article 219 pour tous les autres revenus.
2° 12,8 % pour les bénéficiaires personnes physiques.
2. Le taux de la retenue à la source prévue au 2 de l'article 119 bis est fixé à 75 % pour les produits mentionnés aux articles 108 à 117 bis ou 119 bis A et payés hors de France, dans un Etat ou territoire non coopératif au sens de l'article 238-0 A autre que ceux mentionnés au 2° du 2 bis du même article 238-0 A, sauf si le débiteur apporte la preuve que les distributions de ces produits dans cet Etat ou territoire n'ont ni pour objet ni pour effet de permettre, dans un but de fraude fiscale, leur localisation dans un tel Etat ou territoire.
Les dividendes versés à des personnes n'ayant pas leur domicile fiscal ou leur siège en France sont soumis à une retenue à la source au taux fixé à l'article 187 du CGI (CGI, art. 119 bis). Néanmoins, une exonération est prévue en vertu de l'article 119 ter du CGI qui assure la transposition de l'article 5 de la directive mère-fille.
Lire la suite…N° 24PA01511 - 24PA01512 - 24PA01514 - 24PA01515 CONCLUSIONS de Mme de Phily, Rapporteur public Les quatre fonds ayant déposé ces requêtes sont des fonds d'investissement de nationalité états-unienne investissant à travers le Mutual fund AST Investment Services et qui ont investi dans des sociétés résidentes françaises. Ces dernières leur ont distribué des dividendes au cours des années suivantes : – de 2009 à 2013 pour le fonds AST International Value Portfolio (AST International Value) ; – en 2012 et 2013 pour le fonds AST Prudential Growth Allocation Portfolio (anciennement AST Franklin …
Lire la suite…[…] Considérant qu'aux termes de l'article 238 A du code général des impôts : Les intérêts, arrérages et autres produits des obligations, créances, dépôts et cautionnements, […] qu'aux termes de l'article 119 bis, 2°, dudit code : « Sous réserve des dispositions de l'article 239 bis B, les produits visés aux articles 108 à 117 bis donnent lieu à l'application d'une retenue à la source dont le taux est fixé par le 1 de l'article 187 lorsqu'ils bénéficient à des personnes qui n'ont pas leur domicile fiscal ou leur siège en France » ; que l'article 109 du même code précise, en outre, que : « 1. […]
[…] Considérant, d'une part, qu'aux termes de l'article 119 bis du code général des impôts, dans sa rédaction applicable en l'espèce : « 2. … les produits visés aux articles 108 à 117 bis donnent lieu à l'application d'une retenue à la source dont le taux est fixé par le 1 de l'article 187 lorsqu'ils bénéficient à des personnes qui n'ont pas leur domicile fiscal ou leur siège en France. » ; et qu'aux termes de l'article 10 de la convention franco-néerlandaise : « 1. […]
[…] D'autre part, sont considérés comme des revenus distribués, en vertu du 2° du 1. de l'article 109 du code général des impôts, toutes les sommes ou valeurs mises à la disposition des associés, […] en vertu du c) de l'article 111 du même code, les rémunérations et avantages occultes. Aux termes du 2. de l'article 119 bis du même code : « Les produits visés aux articles 108 à 117 bis donnent lieu à l'application d'une retenue à la source dont le taux est fixé par l'article 187 lorsqu'ils bénéficient à des personnes qui n'ont pas leur domicile fiscal ou leur siège en France (…). » Aux termes du 1. de l'article 187 du même code, dans sa rédaction applicable au litige, […]
[…] art. 96) - Publication urgente Le II de l'article 119 bis A du code général des impôts (CGI) dispose que les dividendes et produits assimilés versés à une personne qui est établie ou a sa résidence dans un État ou un territoire ayant signé avec la […] France une convention fiscale (BOI-ANNX-000306) qui ne prévoit pas ou exonère totalement de retenue à la source ces revenus supportent lors de leur mise en paiement une retenue à la source au taux prévu à l'article 187 du CGI. […] Champ d'application du dispositif Le dispositif prévu au II de l'article 119 bis A du CGI s'applique aux produits des actions et parts sociales et aux produits assimilés mentionnés de l'article 108 du CGI à l'article 117 bis du CGI, […]
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